Sentencia N° 1345 Casación Penal TSJ 2000 — Competencia en materia de Hacienda

La Sala de Casación Penal del Tribunal Supremo de Justicia se pronunció sobre la competencia para conocer de una consulta relacionada con una averiguación fiscal. La Sala Político Administrativa había declarado su incompetencia, lo que llevó a la Sala de Casación Penal a aceptar la declinatoria y avocarse al conocimiento del caso. Tras analizar los antecedentes y las pruebas, se concluyó que la empresa 'CHIVERA MIAMI C.A.' cumplió con los requisitos legales y no incurrió en contrabando, confirmando así la decisión del Juzgado Superior de Hacienda que declaró terminada la averiguación.

La Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional en su artículo 272, atribuye competencia para 'conocer de los casos de contravención a las Leyes de Hacienda'; entre otros, a la extinta Corte Suprema de Justicia, hoy Tribunal Supremo de Justicia. Y el artículo 273, consagra que: 'la Corte Suprema de Justicia, como Supremo Tribunal de Hacienda, ejercerá en los asuntos de hacienda además de las funciones que se señalen por otras leyes, las siguientes: 1) Conocer, en segunda y última instancia, de los juicios de cuentas, conforme al procedimiento establecido sobre la materia. 2) Conocer en tercera y última instancia, de las causas por contravención a las leyes fiscales que se tramiten por el juicio ordinario a que se refiere el Capítulo III del Titulo XII de esta Ley'. Por su parte el artículo 394, ejusdem, establece: 'Si la sentencia del Tribunal Superior de Hacienda no fuere conforme con la de Primera Instancia podrá apelarse de ella en ambos efectos, y en todo caso, se consultará con la Corte Suprema de Justicia'. De los artículos antes transcritos, se desprende, que esta Sala de Casación Penal, tiene la competencia para conocer de aquellas causas en las que haya contravención a las leyes fiscales, por atribuírselo expresamente la ley. En efecto, esas contravenciones a las leyes fiscales, a las que se refiere la ley, son las que poseen naturaleza eminentemente penal, puesto que le corresponde controlar la actividad de los particulares, relativa a aquellas infracciones a las normas fiscales que derivan en la imposición de una sanción penal, siendo incluso por ello, que el procedimiento a seguir en esos casos, previsto en la ley, artículos 341 y siguientes, es de índole penal, y cuya aplicación supletoria corresponde a las normas sustantivas y adjetivas, es decir, Código Penal y el derogado Código de Enjuiciamiento Criminal.

Por las razones expuestas, este Tribunal Supremo de Justicia, en Sala de Casación Penal, Administrando Justicia en nombre de la República y por Autoridad de la Ley, hace los siguientes pronunciamientos: PRIMERO: ACEPTA la declinatoria de falta de competencia que planteara la Sala Político Administrativa de este Alto Tribunal para conocer de la consulta a que se encuentra sometida la decisión que dictara el Tribunal Superior Segundo de Hacienda con Competencia Nacional. SEGUNDO: Se AVOCA al conocimiento de la presente causa para conocer en consulta de la decisión antes señalada. TERCERO: CONFIRMA la decisión que dictara en fecha 03 de noviembre de 1977 el Juzgado Superior de Hacienda con Competencia Nacional, mediante la cual DECLARO TERMINADA LA PRESENTE AVERIGUACION de conformidad con lo previsto en el ordinal 2º del artículo 206 del Código de Enjuiciamiento Criminal, derogado.